ALLEGRI

«Прямой метод», Операционная деятельность

Определение сумм корректировок Поступлений и Выплат денежных средств:

1. Поступления ДС от продаж равны:

= Продажи – Увеличение ДЗ (или + Уменьшение ДЗ)

2. Выплаты ДС по Покупкам равны:

= Себестоимость реализованных товаров –

— Уменьшение запасов (или + Увеличение запасов) –

— Увеличение КЗ (или + Уменьшение КЗ)

3. Выплаты по Операционным расходам равны:

= Операционные расходы –

— Расходы по Амортизации +

+ Увеличение предоплаченных расходов (или – Уменьшение предопл.расх.) –

— Увеличение накопленных обязательств (или + Уменьшение накопл.обяз.)

4. Выплаты ДС по Налогу на прибыль равны:

= Затраты на выплаты НнП –

— Увеличение НнП к оплате (или + Уменьшение НнП к оплате)

Пример №1 «Прямой метод»:

1. В течение 2012г. продажи «Компании» составили 3 400 000у.е. Сальдо на конец периода счета «Счета к получению» составило 370 000у.е. в 2011г. и 480 000у.е. в 2012г.

Поступления от продаж в 2012г. =

= 3 400 000 – (480 000 – 370 000) = 3 290 000у.е.

2. В течение 2012г. себестоимость проданных «Компании» составили 1 750 000у.е. Сальдо на конец периода счета «Запасы» составило 380 000у.е. в 2011г и 290 000у.е. в 2012г. Сальдо на конец периода счета «Счета к оплате» составило 240 000у.е. в 2011г. и 320 000у.е. в 2012г.

Выплаты ДС по покупкам в 2012г. =

= 1750000 – (380000-290000) – (320000-240000) = 1 580 000у.е.

3. В течение 2012г. операционные расходы «Компании» составили 1 500 000у.е. Расходы по амортизации 180 000у.е. были включены в операционные расходы. Сальдо на конец периода счета «Расходы, оплаченные авансом» составило 50 000у.е. в 2011г. и 70 000у.е. в 2012г. Сальдо на конец периода счета «Начисленные обязательства» (исключая счет «Налоги на прибыль к оплате») составило 35 000у.е. в 2011г. и 15 000у.е. в 2012г.

Выплаты ДС по операционным расходам 2012г. =

= 1500000 – 180000 + (70000-50000) + (35000 – 15000) = 1 360 000у.е.

4. В течение 2012г. расходы по налогам на прибыль 80 000у.е. Сальдо на конец периода счета «Налоги на прибыль к оплате» составило 40 000у.е. в 2011г. и 45 000у.е. в 2012г.

Выплаты ДС по Налогу на прибыль =

= 80000 – (45000 – 40000) = 75 000у.е.

ДДС «Прямой метод»

Таблица по движению денежных средств от операционной деятельности

за учетный год, заканчивающийся 31.12.12

«Косвенный метод», Операционная деятельность

Корректировки для приведения Чистой прибыли к чистым потокам денежных средств.

1. Амортизация

Расходы по Амортизации всегда прибавляются к сумме Чистой прибыли.

2. Активные счета

Корректировки по Активным счетам производятся с противоположным знаком изменений их сальдо в отчетном периоде, т.е. увеличение с «-», а уменьшение с «+».

3. Пассивные счета

Корректировки по Пассивным счетам производятся со знаком изменений их сальдо в отчетном периоде, т.е. увеличение с «+», а уменьшение с «-».

Пример №2 «Косвенный метод»:

В 2012г. продажи «Компании» составили 4 200 000у.е., при этом себестоимость проданных товаров 3 360 000у.е., операционные расходы  540 000у.е. (в т.ч. амортизация 80 000у.е.), налог на прибыль 90 000у.е.

Сальдо некоторых счетов Баланса за 2011г и 2012г.

Решение:

Чистая прибыль = 4200000 – 3360000 – 540000 – 90000 = 210000

ДДС «Косвенный метод»

Таблица по движению денежных средств от операционной деятельности

за учетный год, заканчивающийся 31.12.12

Отчет о движении денежных средств отличается по прямому и косвенному методам только для операционной деятельности, для инвестиционной и финансовой деятельности отчет о ДДС строится по прямому методу, т.е. по поступлениям и выплатам денежных средств.

Страница КАРТА сайта содержит список всех записей с ССЫЛКАМИ