ALLEGRI

Текущие активы /краткосрочные/ — активы, срок погашения которых не превышает один год.

Основные элементы текущих активов в Балансе в порядке ликвидности:

1. Денежные средства

2. Краткосрочные инвестиции

3. Дебиторская задолженность

4. Товарно-материальные запасы

5. Расходы, оплаченные авансом

Статьи текущих активов в учете:

1. Денежные средства: р/с, касса, наличность в кассе, малая касса, др.

2. Краткосрочные финансовые инвестиции

3. Векселя полученные

4. Дебиторская задолженность: товары, услуги; внутригрупповая; прочая

5. Счета к получению

6. ТМЗ, независимо от срока их переработки и реализации

7. Авансовые платежи за покупку текущих активов

8. Расходы будущих периодов.

Стоимость учета текущих активов:

1. Денежные средства – по номинальной стоимости

2. Краткосрочные инвестиции – по рыночной стоимости или по наименьшей из себестоимости или рыночной

3. Дебиторская задолженность – по оцененной сумме ожидаемого возмещения, равной начальной стоимости за вычетом сомнительных долгов, скидок, возвратов

4. Товарно-материальные запасы – по себестоимости или по наименьшей из рыночной или себестоимости

5. Расходы, оплаченные авансом – по себестоимости

Денежные средства и их эквиваленты: определения

МСФО (IAS) 07 Отчет о движении денежных средств

Денежные средства включают наличные и вклады до востребования: остатки на текущих (расчетных) счетах, наличные купюры, монеты, валюту, наличные малой кассы и денежные документы в кассе для срочных депозитов и изъятий – простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и др. Остаток статьи «Денежные средства» в балансе отражает все перечисленные наименования.

Эквивалент денежных средств — краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности. Должны быть легко обратимы в сумму денежных средств, в основном их начальный срок погашения не превышает 3 месяца.

Овердрафт – кредитовый остаток на активном счете, возникающий при совершении платежа на сумму, превышающую ранее имевшееся дебетовое сальдо. Может включаться в качестве компонента денежных средств, но в основном рассматривается в виде банковского займа в финансовой деятельности.

Не входят в денежные средства: почтовые марки, авансы на командировки сотрудникам, дебиторская задолженность сотрудников и денежные авансы сотрудникам и внешним участникам (учет в статье «счета к получению»).

Если денежные средства предназначены для использования в целях иных, чем текущие активы, то они исключаются из раздела текущих активов.

Малая касса

Малая касса – это разновидность авансового фонда, предоставляющего готовую наличность для повседневных расходов. МК предназначены для управления мелкими оплатами: транспортные расходы сотрудников, почтовые расходы, канцелярские товары и расходы по доставке и др. Возможно наличие нескольких малых касс.

Остаток счета «МК» входит в остаток счета «Денежные средства».

Пример 1: Создание малой кассы

Создание малой кассы – перечисление денег с кассы на счет малой кассы в сумме 1000у.е., проводка:

Когда касса пополняется, расходуется или закрывается, делается запись, затрагивающая счета малой кассы и счета наличности в кассе.

Пример 2: Отражение расходов малой кассы

Сальдо начальное малой кассы — 1000у.е.

В течение месяца выплаты из малой кассы:

Почтовые расходы – 50у.е.

Расходы по доставке – 100у.е.

Хозяйственные товары – 350у.е.

Итого расходов – 500у.е.

Сальдо конечное малой кассы – 470у.е.

Недостача в малой кассе 30у.е. (1000-500-470)

Проводки:

Недостача и излишек денежных средств – это счет расходов (дебетовый остаток) или доходов (кредитовый остаток).

Недостача денежных средств при выявлении виновного лица отражается по дебету счета «Прочая дебиторская задолженность», если виновное лицо не установлено – то недостача отображается как убыток.

Система внутреннего контроля над движением денежных средств

Контроль ДДС выполняет функции:

— Отдельное хранение и отдельный учет денежных средств

— Учет всех операций, произведенных за наличный расчет

— Хранение только необходимого остатка в кассе

— Периодические проверочные подсчеты остатков в кассе

— Физический контроль денежных средств

Контроль ДДС включает:

— Контроль над поступлением

— Контроль денежных расходов

— Контроль денежных средств на расчетных счетах

— Сверка кассовых остатков

— Сверка расчетных /валютных/ счетов.

ТИПОВЫЕ ПРОВОДКИ

Пример 3: Учет наличных средств в кассе

1. Получение ДС с расчетного счета в кассу 2000у.е.

2. В течение месяца проведены по кассовым ордерам расходы

3. Пополнение остатка в кассе до 2000у.е.

Пример 4: Оплата по чеку

1. 25 декабря Покупка в кредит офисных принадлежностей на 5000у.е.

2. 27 декабря Выписка чека для оплаты счета поставщика

3. Чек не получен Поставщиком на 01 января – корректирующая запись для правильного отражения отчетности на 31 декабря

Страница КАРТА сайта содержит список всех записей с ССЫЛКАМИ