Текущие активы: Сомнительная дебиторская задолженность

Сомнительная дебиторская задолженность возникает при приобретении покупателем товаров и услуг в кредит.

Сомнительная ДЗ отражается на бухгалтерских счетах, если она вероятна и при этом может быть оценена. Согласно принципу соответствия убытки от сомнительной ДЗ признаются в том отчетном периоде, когда произошла реализация.

Методы списания сомнительной дебиторской задолженности:

1. Предполагаемая сомнительная ДЗ отражается как «Расход на сомнительные долги» – расход от операционной деятельности: торговые издержки, расходы по реализации.

2. «Метод прямого списания» применяется, если сомнительная ДЗ не ожидается, тогда не требуется никаких корректировок дохода или счетов к получению, а ДЗ списывается в период признания безнадежной.

Резерв на сомнительные долги создается для проводок по корректировке сомнительных долгов для будущей сомнительной ДЗ. Резерв на сомнительные долги является контрсчетом* к счетам к получению и используется потому, что трудно установить источник безнадежной дебиторской задолженности.

Пример 1:

Компания ожидает сомнительную ДЗ в сумме 5000у.е. Проводка, отражающая расход по сомнительному долгу:

Расходы по сомнительным долгам

5000

_____ Резерв по сомнительным долгам

5000

Проводка по корректировке сомнительных долгов создает резерв на сомнительные долги для будущей сомнительной ДЗ. При определении некоторых счетов к получению как безнадежной ДЗ данная часть резерва становится ненужной. Ранее уже были сделаны проводки по оценке сомнительного долга, т.е. списание определенной ДЗ не сокращает общую стоимость активов дальше, если сумма безнадежной ДЗ не превышает предполагаемую сумму. Списание происходит в том случае, если отсутствует вероятность получения ДЗ.

Списание конкретной безнадежной дебиторской задолженности

Проводка по списанию сомнительной ДЗ производится только после того, как данная ДЗ признана безнадежной.

Пример 2:

Поставщик отказался далее требовать погашение ДЗ в сумме 3000у.е. от Покупателя «А». Проводки Поставщика:

Резерв по сомнительным долгам

3000

_____ ДЗ (счета к оплате) Покупателя «А»

3000

Данная проводка не влияет ни на доход (расходы на сомнительные долги), ни на чистую сумму непогашенной ДЗ (резерв на сомнительные долги).

Чистая дебиторская задолженность (за вычетом резерва на сомнительные долги) является предполагаемой чистой стоимостью счетов к получению.

Поступление ранее списанной дебиторской задолженности

Возможно, после списания безнадежных долгов от дебитора может быть получена сумма задолженности (часть). В данном случае делается обратная проводка по восстановлению задолженности, которая отражается как получение средств.

Пример 3:

Покупателя «А» погасил часть ранее признанной безнадежной задолженности в сумме 1900у.е. Проводки Поставщика:

ДЗ (счета к оплате) Покупателя «А»

1900

_____ Резерв по сомнительным долгам

1900

Денежные средства

1900

_____ ДЗ (счета к оплате) Покупателя «А»

1900

Дебет и кредит счета к получению отражают частичное восстановление и погашение задолженности для последующих ссылок.

Алгоритм учета сомнительных долгов

и сомнительной (безнадежной) дебиторской задолженности:

1. Оценка сомнительных долгов: расчет расходов по сомнительным долгам (Тема: «Текущие активы: Сомнительные долги: Оценка. Методы учета»)

2. Создание резерва по сомнительным долгам: расходы по сомнительным долгам списываются на резерв сомнительных долгов

3. Списание конкретной безнадежной ДЗ с резерва по сомнительным долгам

4. В случае погашения ранее признанной безнадежной ДЗ — корректировка резерва по сомнительным долгам на сумму погашения и восстановление задолженности в виде получения средств.

*Контрсчет – сворачивается со счетом


Страница КАРТА сайта содержит список всех записей с ССЫЛКАМИ

Опубликовать в Google Buzz
Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники