Отчет о движении денежных средств: Определения. Раскрытия
Отчет о движении денежных средств – это форма отчетности, которая содержит сведения о поступлении и выбытии (потоках) денежных средств компании за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Используется информация МСФО (IAS) 7 п.6-9; 45-47
Операционная деятельность — основная приносящая доход деятельность предприятия и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.
Инвестиционная деятельность — приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.
Финансовая деятельность — деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия.
Одна и та же операция может включать потоки денежных средств, классифицируемые по-разному. Например, когда выплата денежных средств по займу включает в себя как проценты, так и основную сумму долга, то часть, составляющая проценты, может классифицироваться как операционная деятельность, а часть, составляющая основную сумму, классифицируется как финансовая деятельность.
Отчет о ДДС составляется в соответствии с требованиями стандарта МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» и представляется в качестве неотъемлемой части финансовой отчетности за каждый период, в отношении которого компания предоставляет финансовую отчетность.
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ЗА ПЕРИОД с 1_____ по 31_____20__г.
I. Движение денежных средств от операционной деятельности |
|
Перечень всех видов поступлений и выбытий денежных средств |
ххх |
Состояние денежных средств от операционной деятельности |
ххх |
II. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности |
|
Перечень всех видов поступлений и выбытий денежных средств |
ххх |
Состояние денежных средств от операционной деятельности |
ххх |
III. Движение денежных средств от финансовой деятельности |
|
Перечень всех видов поступлений и выбытий денежных средств |
ххх |
Состояние денежных средств от операционной деятельности |
ххх |
Чистое изменение в состоянии денежных средств |
ххх |
Денежные средства на начало отчетного периода |
ххх |
Денежные средства на конец отчетного периода |
ххх |
Движение денежных средств не включает обороты между статьями денежных средств или эквивалентов денежных средств, потому что эти компоненты являются частью управления денежными средствами предприятия, а не частью его операционной, инвестиционной или финансовой деятельности. Управление денежными средствами включает инвестирование излишка денежных средств в приобретение эквивалентов денежных средств.
Денежные средства включают денежные средства в кассе и депозиты до востребования.
Потоки денежных средств — поступления и выплаты денежных средств и эквивалентов денежных средств.
Эквиваленты денежных средств представляют собой краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости.
Эквиваленты денежных средств предназначены для покрытия краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или иных целей. Инвестиция классифицируется как эквивалент денежных средств, если она легко обратима в заранее известную сумму денежных средств, подвержена незначительному риску изменения стоимости и имеет короткий срок погашения: до трех месяцев с даты приобретения.
Инвестиции в капитал других предприятий не включаются в состав эквивалентов денежных средств, если только они по существу не являются эквивалентами денег, как, например, в случае привилегированных акций, приобретенных незадолго до срока их погашения и имеющих установленную дату погашения.
Банковские кредиты обычно рассматриваются как финансовая деятельность, но возможно включение овердрафтов в состав денежных средств и эквивалентов денежных средств.
Предприятие должно раскрывать компоненты денежных средств и эквивалентов денежных средств и представлять сверку сумм, содержащихся в отчете о движении денежных средств, с аналогичными статьями, представленными в отчете о финансовом положении.
Предприятие обязано раскрывать политику, принятую им для определения структуры денежных средств и эквивалентов денежных средств.
Влияние любого изменения в политике определения компонентов денежных средств и эквивалентов денежных средств, например, изменение в классификации финансовых инструментов, ранее считавшихся частью инвестиционного портфеля предприятия, представляется в отчете в соответствии с МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки».
Предприятие должно раскрывать вместе с комментариями руководства сумму значительных остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств, имеющихся у предприятия, но недоступных для использования группой.
Раскрытие дополнительной информации вместе с комментариями руководства поощряется и может включать:
(a) суммы неиспользованных кредитных средств, которые могут быть направлены на финансирование будущей операционной деятельности и на погашение инвестиционных обязательств, с указанием имеющихся ограничений по использованию этих средств;
(b) агрегированные суммы потоков денежных средств в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, относящиеся к долям участия в совместном предпринимательстве, данные о которых представляются по методу пропорциональной консолидации;
(c) агрегированные суммы потоков денежных средств, представляющие увеличение операционных возможностей, отдельно от потоков денежных средств, необходимых для поддержания операционных возможностей; и
(d) суммы потоков денежных средств, возникающих от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности каждого отчётного сегмента (см. МСФО (IFRS) 8 «Операционные сегменты»).
Страница КАРТА сайта содержит список всех записей с ССЫЛКАМИ