ALLEGRI

Опцион – это договор, дающий держателю право, но не приводящий к возникновению обязанности, подписаться на акции компании по фиксированной или определяемой цене в течение оговоренного периода времени.

Дата соглашения о предоставлении опциона – это дата, когда стороны согласовали условия предоставления опциона.

Период вступления в долевые права – это период, в течение которого должны быть выполнены все оговоренные условия соглашения о предоставлении долевых инструментов, касающиеся вступления в долевые права.

Дата вступления в долевые права – это дата, когда долевые права становятся гарантированными. Право становится гарантированным, т.к. выполнены условия вступления в долевые права.

Долевой инструмент – это любой договор, подтверждающий право на остаточную долю в активах компании, оставшихся после вычета всех ее обязательств.

Внутренняя стоимость опциона – это разница между справедливой стоимостью акции и ценой, которую контрагент заплатит за нее (справедливая стоимость опциона).

Оценка платежей, основанных на акциях, производится по справедливой стоимости. Стандарт определяет два вида таких платежей:

1. Операции с расчетом долевыми инструментами;

2. Операции с расчетом денежными средствами.

Расчет долевыми инструментами

При данных операциях компания получает товары или услуги в обмен на свои долевые инструменты. Первоначальное отражение:

Выплаты на основе долевых инструментов признаются с даты предоставления опциона.

Если условий наделения долевыми правами нет, то признается сразу вся сумма.

Если есть условия наделения долевыми правами, то данная сумма должна систематично признаваться в течение периода наделения долевыми правами.

Выплаты оцениваются по справедливой стоимости. Определение справедливой стоимости для оценки платежей при расчете долевыми инструментами:

Операции с сотрудниками, выплаты долевыми инструментами

Условия предоставления опциона сотрудникам

Рыночные условия наделения долевыми правами НЕ принимаются во внимание при оценке справедливой стоимости акций или опционов на дату оценки.

В случае наличия рыночного показателя в соглашении вероятность достижения этого показателя принимается во внимание при оценке справедливой стоимости опциона на дату соглашения о предоставлении опциона.

Операции с третьими лицами

Предполагается, что существует надежная оценка справедливой стоимости товаров и услуг. Если ее нет, то стоимостью полученных товаров и услуг является справедливая стоимость предоставленного долевого инструмента на дату получения товара/услуг. Примеры:

1. Приобретение участка земли справедливой стоимость 100000долл. за выпуск 10000 акций номиналом 1долл.

Дт Земельный участок 100 000

Кт Обыкновенные акции (10000*1) 10 000

Кт Эмиссионный доход (100000-10000) 90 000

2. Оказаны услуги, справедливая стоимость не известна, за выпуск 10000 акций номиналом 1долл., рыночная стоимость акции 3долл.

Дт Административные расходы 30 000

Кт Обыкновенные акции (10000*1) 10 000

Кт Эмиссионный доход (30000-10000) 20 000

Расчет денежными средствами

При данных операциях компания получает товары или услуги в обмен на денежные средства, величина которых оценивается со ссылкой на стоимость акций компании. При данных операциях:

— Полученные товары/услуги и возникшие в связи с этим обязательства оцениваются по справедливой стоимости обязательства;

— До погашения обязательства компания должна переоценивать обязательство по справедливой стоимости на каждую отчетную дату до погашения обязательства и на дату погашения обязательства;

— Изменения справедливой стоимости признаются прибылью/убытком периода

— В случае получения услуг расходы по этим услугам признаются в течение перила оказания сотрудником услуг. Первоначальное отражение:

На дату вступления в долевые права сумма начисленного обязательства должна равняться сумме выплаченных денежных средств.

Операции с сотрудниками, выплаты денежными средствами

Отложенный налог

В некоторых налоговых юрисдикциях уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не происходит до тех пор, пока опционы не будут исполнены. При этом в качестве расхода для целей налогообложения часто признается внутренняя стоимость права на дату исполнения опциона: разница рыночной цены акции и цены исполнения опциона.

Страница КАРТА сайта содержит список всех записей с ССЫЛКАМИ