ALLEGRI

Контроль и оценка результатов деятельности

Основная смета составляется на начало периода, она статична.

Гибкая смета (гибкий бюджет) составляется после завершения периода и представляет собой произведение фактического объема производства на бюджетные ставки затрат.

Отклонение представляет собой разницу между фактическим значением и значением, предусмотренным сметой, бывают благоприятные и неблагоприятные. Рассчитываются отклонения по цене (использованию) и по количеству (эффективность) для материалов, труда и производственных накладных расходов.

Общее отклонение по бюджету

определяется как разница между фактическими затратами на входные ресурсы и нормативными или плановыми затратами при фактическом объеме выпуска.

Общий анализ отклонений включает:

1. Отклонение основных материалов:

— по цене основных материалов

— по использованию (количеству) основных материалов

2. Отклонение прямых трудозатрат:

— по ставке оплаты прямого труда

— по производительности прямого труда

3. Отклонение Переменных накладных расходов:

— отклонение ПерНР по расходованию – показывает, платит ли компания бюджетную цену за использованные переменные производственные накладные затраты

— отклонение ПерНР по эффективности – вытекает из эффективного или неэффективного использования базы, которая используется для отнесения производственных ПерНР

4. Отклонение Постоянных накладных затрат:

— отклонение ПостНР по расходованию – сравнивает фактические постоянные накладные затраты с постоянными накладными затратами, запланированными для фактического уровня производства

— отклонение ПостНР по объему деятельности – это разница между бюджетными и распределенными постоянными накладными расходами, это мера (показатель) использования мощностей предприятия.

Страница КАРТА сайта содержит список всех записей с ССЫЛКАМИ

Формула для расчета отклонений

Ф – фактическое, Б – бюджетное значение :