ALLEGRI

Сомнительные долги – суммы счетов к оплате, которые возможно не будут оплачены и, предположительно будут соответствовать ожидаемым убыткам.

Методы оценки сомнительных долгов

1. Метод процента от чистой реализации в кредит (отчет о прибылях и убытках) – измеряет расходы, возникшие в результате сомнительной ДЗ.

2. Метод учета дебиторской задолженности по срокам оплаты (бухгалтерский баланс) – точное измерение чистой стоимости дебиторской задолженности.

Метод процента от чистой реализации в кредит

Концептуальной основой данного метода служит принцип соответствия, т.к. безнадежный долг основан на реализации.

Основываясь на данных предыдущих лет, подсчитывается средний процент отношения между фактическими убытками от сомнительных долгов и чистой реализацией в кредит. Далее этот процент применяется к фактической чистой реализации отчетного периода для определения размера сомнительного долга. Процент, применяемый к реализации в кредит должен периодически обновляться.

Чистая реализация = Реализация — Скидки и Возвраты

Пример: 1

Остатки по счетам Компании «А» на конец ХХХ3 года составляют:

Реализация 100000у.е.

Возврат реализованного товара 12000у.е.

Скидки с продажи 3000у.е.

Резерв по сомнительным долгам (кредит.сальдо) 1500у.е.

Потери по сомнительным долгам за последние 3-и года:

Компания предполагает, что доля сомнительных долгов в объеме реализации будет в среднем на уровне 1,5%. Сумма сомнительных долгов на ХХХ4 год составит:

0,015*(100000-12000-3000)=0,015*85000=1275у.е.

Проводка от 31.12.ХХХ3 по рассчитанным расходам на сомнительные долги:

Сальдо счета «Резерв по сомнительным долгам» составит 2775у.е. Данная сумма состоит из 1275у.е. рассчитанных предполагаемых долгов в ХХХ4г. и суммы неоплаченных счетов прошлых лет 1500у.е. (кт сальдо), которые еще не приведены в соответствие с сомнительными долгами прошлых лет.

Примечание:

1. При решении задач:

— «Метод % от реализации» — процент считается от общего дохода (Доход от реализации +Доходы будущих периодов) за вычетом возвратов и скидок

— «Метод % от нетто-реализации» — процент считается от суммы чистого дохода за вычетом возвратов и скидок

2. Резерв рассчитывается накопительно, т.е. рассчитанный расход по сомнительным долгам не корректируется на сальдо счета резерва, а добавляется к нему.

Метод учета дебиторской задолженности по срокам оплаты

Данный метод основан на оценке бухгалтерского остатка чистой дебиторской задолженности – денежной суммы, ожидаемой к получению.

В противоположность методу процента от чистой реализации в кредит, метод оценки дебиторской задолженности по срокам оплаты позволяет подсчитывать конечное сальдо резерва на сомнительные долги, необходимое для расчета чистой стоимости дебиторской задолженности.

Текущий остаток резерва на сомнительные долги обновляется с помощью корректирующей проводки, что бы соответствовать требуемому остатку. Расходы на сомнительные долги дебетуются на сумму данной корректировки.

Для расчета требуемого остатка резерва на сомнительные долги, используются:

1. Единая комбинированная ставка, основанная на общей ДЗ

2. Несколько ставок, основанных на сроке каждого отдельного счета к получению

Пример: 2

Компания провела анализ счетов к оплате в соответствии со сроками оплаты (Таблица 1). Каждый счет к оплате классифицируется по группам: срок оплаты не наступил, просрочка от 1 до 30 дней, от 31 до 60 дней, от 61 до 90 дней, или 90 дней. Для каждой группы показывается прогнозируемый процент сомнительных долгов. Далее производится расчет резерва по сомнительным долгам (Таблица 2).

Компания «ТРИО»

Анализ счетов к получению по срокам оплаты на 31 декабря ХХХ4г.

Таблица 1

Компания «ТРИО»

Предполагаемые сомнительные долги на 31 декабря ХХХ4г.

Таблица 2

Общая сумма списанной дебиторской задолженности за каждый год редко бывает равна предполагаемой сумме, отраженной на кредите счета «Резерв по сомнительным долгам».

Если сумма по списанным счетам меньше предварительно установленного резерва на сомнительную задолженность, то сальдо счета «Резерв по СД» будет кредитовым.

Если сумма по списанным счетам больше предварительно установленного резерва на сомнительную задолженность, то сальдо счета «Резерв по СД» будет дебетовым.

Резерв на сомнительные долги определяется таким образом, что бы сальдо конечное по счету «Резерв на сомнительные долги» было кредитовое и равно рассчитанной сумме предполагаемых сомнительных долгов.

Для данного Примера сальдо конечное кредитовое по счету «Резерв по СД» должно быть равно 1130у.е.

Вариант №1: сальдо начальное по счету «Резерв по СД» кредитовое и равно 500у.е.

Проводки:

В варианте №1 существует недоиспользование резерва по сомнительным долгам.

Вариант №2: сальдо начальное по счету «Резерв по СД» дебетовое и равно 300у.е.

Проводки:

В варианте №2 существует перерасход резерва по сомнительным долгам – безнадежной дебиторской задолженности списано больше, чем запланировано.

Корректирующая запись, которая делается с целью определения предварительной суммы сомнительной задолженности на текущий год, аннулирует дебетовое сальдо на конец отчетного периода.

Оба метода — процент от чистой реализации и метод дебиторской задолженности по срокам оплаты могут быть использованы вместе, подтверждая друг друга. В течение года для промежуточной отчетности используется % от реализации, а в конце года проверяются сроки оплаты дебиторской задолженности для определения уровня остатка резерва на сомнительные долги. Если после корректировки в конце года остаток резерва существенно отличается от остатка, предусмотренного графиком сроков оплаты ДЗ, необходимо произвести корректировку процента к реализации в кредит.

Страница КАРТА сайта содержит список всех записей с ССЫЛКАМИ