ALLEGRI

Учет по методу начисления — операции и события признаются (регистрируются) тогда, когда они происходят, а не тогда, когда были выплачены или получены денежные средства, был разработан для применения допущения о соответствии.

Метод начисления включает два шага:

1. Признание доходов и расходов.

Признание дохода – процесс определения момента его получения.

2. Трансформация /корректировка/ — преобразование сальдо счетов пробного баланса с целью получения информации для составления финансовой отчетности.

Баланс содержит информацию об активах, обязательствах и собственном капитале на отчетную дату, а отчет о прибылях и убытках – обо всех доходах и расходах предприятия за период, заканчивающийся в эту же дату, поскольку большинство операций относится к нескольким отчетным периодам, то необходим процесс трансформации.

Трансформация оформляется корректирующей проводкой /трансформационной/, которая состоит из записи по одному или нескольким постоянным /балансовым/ счетам и одной записи по временному счету /счету отчета о прибылях и убытках/.

Корректирующие /трансформационные/ проводки необходимы в следующих случаях:

— Понесенные расходы делятся между двумя и более отчетными периодами,

— Заработанные доходы делятся между двумя и более отчетными периодами,

— Существуют неначисленные расходы,

— Существуют неначисленные доходы.

Трансформация производится в виде отсрочки или начисления.

Отсрочка – это задержка признания уже оплаченных расходов или уже полученной выручки.

Начисление — признание расходов, которые уже возникли или доходов, которые уже заработаны, но еще не зарегистрированы.

Отнесение доходов и расходов к двум и более отчетным периодам — отсрочка:

Предоплаченные расходы – оплачиваются в одном отчетном периоде и относятся к нескольким будущим отчетным периодам (аренда, страховка, обучение).

Износ /расходы на износ/ — периодическое распределение стоимости основных средств на срок их полезной службы.

При начислении износа дебетуется счет «Расходы на износ» и кредитуется счет «Накопленный износ» — контрсчет счета «Основные средства», что позволяет одновременно сохранить первоначальную стоимость основных средств и рассчитать величину их износа.

Сальдо контрсчета вычитается из соответствующего счета при составлении баланса. Разность между первоначальной /исторической/ стоимостью основных средств на счете «Основные средства» и накопленным износом на счете «Накопленный износ» является чистой /балансовой/ стоимостью основных средств на отчетную дату.

Незаработанные доходы – это полученные авансом активы, по которым в течение отчетного периода еще не были отгружены товары или выполнены услуги (выручка по продаже билетов, подписка). Это счет обязательств.

Признание незарегистрированных доходов и расходов — начисление:

Начисленные доходы – это доходы, право на получение, которых возникло в данном отчетном периоде вследствие отгрузки товаров или оказания услуг, но которые еще не были оплачены.

Начисленные расходы – любые неоплаченные расходы, обязательства по которым возникают в данном отчетном периоде, хотя эти обязательства будут погашены только в будущих отчетных периодах.

Страница КАРТА сайта содержит список всех записей с ССЫЛКАМИ.

Таблица трансформационных записей